銀行防范逃匯洗錢風(fēng)險(xiǎn)分析

　　作者： 劉華平

　　過去專欄曾分析境內(nèi)企業(yè)通過對(duì)外投資，或外商投資企業(yè)通過利潤分配，將資金跨境轉(zhuǎn)移至境外可能衍生的洗錢風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí)，只要不經(jīng)合法途徑，或未以合法手段申報(bào)的資金跨境移動(dòng)都屬逃匯行為，現(xiàn)階段逃匯罪除了被歸類為破壞金融秩序犯罪外，更和毒品犯罪、黑社會(huì)性質(zhì)組織犯罪、恐怖活動(dòng)犯罪、走私犯罪、貪污賄賂犯罪、金融詐騙犯罪等相同，屬于典型的洗錢上游犯罪。

　　正因如此，銀行在外匯業(yè)務(wù)中須特別關(guān)注涉嫌非法跨境轉(zhuǎn)移的資金，也就是關(guān)注疑似逃匯的可疑交易特征�？偨Y(jié)企業(yè)因逃匯被處罰的原因，主要是捏造虛假貿(mào)易背景和虛構(gòu)資本項(xiàng)下付匯背景兩類，但逃匯不只出現(xiàn)在企業(yè)身上，個(gè)人也可能產(chǎn)生逃匯行為，外管局對(duì)個(gè)人逃匯的處罰案例中，最常見就是分拆逃匯，也就是利用親屬、朋友等年度購匯額度，再以出國留學(xué)、就醫(yī)、境外旅游等虛假名義，將個(gè)人資金分拆購匯后匯往境外賬戶。

　　為了避免外匯業(yè)務(wù)給銀行帶來洗錢風(fēng)險(xiǎn)，銀行在辦理個(gè)人和企業(yè)外匯業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)針對(duì)以下重點(diǎn)把關(guān)，才能有效降低洗錢風(fēng)險(xiǎn)。

　　首先在個(gè)人外匯業(yè)務(wù)上，銀行要審核個(gè)人匯款是否滿足購匯用途的限制，因?yàn)橥夤芫种两袢晕撮_放境內(nèi)居民購匯后用于境外買房、證券投資、購買人壽保險(xiǎn)等資本項(xiàng)目；其次是銀行要關(guān)注申請(qǐng)購匯的個(gè)人，是否被列入“關(guān)注名單”中，根據(jù)匯發(fā)[2015]49號(hào)文《國家外匯管理局關(guān)于進(jìn)一步完善個(gè)人外匯管理有關(guān)問題的通知》，對(duì)曾經(jīng)借用他人外匯額度規(guī)避審查，或出借本人外匯額度協(xié)助他人規(guī)避外匯管制的個(gè)人，在當(dāng)年及之后的兩個(gè)年度內(nèi)，都不得享有個(gè)人外匯額度，而這些在外匯上被列管的人員就是所謂的“關(guān)注名單”。

　　除此之外，在銀行為企業(yè)辦理外匯業(yè)務(wù)時(shí)，須特別關(guān)注經(jīng)常項(xiàng)下和資本項(xiàng)下不同的審核要點(diǎn)，才能有效防范發(fā)生逃匯情形。

　　以經(jīng)常項(xiàng)下為例，最容易發(fā)生逃匯行為的當(dāng)數(shù)涉及貨物貿(mào)易和服務(wù)貿(mào)易兩大領(lǐng)域。

　　根據(jù)匯發(fā)[2012]38號(hào)文《國家外匯管理局關(guān)于印發(fā)貨物貿(mào)易外匯管理法規(guī)有關(guān)問題的通知》，對(duì)于貨物貿(mào)易，銀行應(yīng)對(duì)企業(yè)提交的貿(mào)易進(jìn)出口交易單證的真實(shí)性，及其與貿(mào)易外匯收支的一致性進(jìn)行合理審查，同時(shí)要查詢企業(yè)名錄，不得為不在名錄內(nèi)的企業(yè)直接辦理貿(mào)易外匯收支業(yè)務(wù)，并根據(jù)企業(yè)貿(mào)易外匯收支合規(guī)性將企業(yè)分類為A、B、C三類進(jìn)行合理審查，同時(shí)也要對(duì)那些將出口收入存放在境外的業(yè)務(wù)實(shí)行登記管理，銀行須重視企業(yè)有沒有定期向外管局報(bào)告境外賬戶收支等情況。

　　根據(jù)匯發(fā)[2013]30號(hào)文《國家外匯管理局關(guān)于印發(fā)服務(wù)貿(mào)易外匯管理法規(guī)的通知》，對(duì)于服務(wù)貿(mào)易業(yè)務(wù)，銀行同樣也要對(duì)交易單證真實(shí)性及其與外匯收支的一致性進(jìn)行合理審查，而且單筆對(duì)外付匯金額超過等值5萬美元的匯款，銀行還須查看企業(yè)向所在地主管國稅機(jī)關(guān)的稅務(wù)備案表，確認(rèn)企業(yè)已完成所有的納稅義務(wù)。

　　至于在資本項(xiàng)下方面，本文一開始已分析，銀行須留意利潤匯出和向境外投資可能發(fā)生的逃匯風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)匯發(fā)〔2017〕3號(hào)文《國家外匯管理局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)外匯管理改革完善真實(shí)合規(guī)性審核的通知》，銀行為外資企業(yè)辦理利潤匯出時(shí)，要先查看企業(yè)有無彌補(bǔ)以前年度虧損，當(dāng)匯款金額超過等值5萬美元時(shí)，還應(yīng)審核董事會(huì)利潤分配決議、稅務(wù)備案表原件、經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，并在相關(guān)稅務(wù)備案表原件上加章簽注本次匯出金額和匯出日期。

　　在企業(yè)赴境外投資方面，銀行須特別注意2018年3月1日實(shí)施的《企業(yè)境外投資管理辦法》，留意目前官方對(duì)境內(nèi)企業(yè)及境外子公司在境外的再投資行為，都被分類為核準(zhǔn)、備案、報(bào)告三種管理方式。

　　銀行要小心企業(yè)赴境外投資是否屬于“敏感類”區(qū)域和行業(yè)，更要留心如房地產(chǎn)、酒店、影城、娛樂業(yè)、體育俱樂部等行業(yè)，及在境外設(shè)立無具體實(shí)業(yè)項(xiàng)目的股權(quán)投資基金或投資平臺(tái)，都必須要官方核準(zhǔn)后才可放行，銀行有責(zé)任對(duì)境外直接投資的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行把關(guān)，不可貿(mào)然放行讓資金匯往境外。

　　（本文作者系上海富拉凱會(huì)計(jì)師事務(wù)所銀行風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)部中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師）