歷時近四年，商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險分類標(biāo)準(zhǔn)正式出爐。2月11日，來自銀保監(jiān)會官網(wǎng)信息，為進一步推動商業(yè)銀行準(zhǔn)確識別、評估信用風(fēng)險，真實反映資產(chǎn)質(zhì)量，銀保監(jiān)會會同人民銀行聯(lián)合制定了《商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險分類辦法》（以下簡稱《辦法》），現(xiàn)正式發(fā)布。《辦法》將風(fēng)險分類對象由貸款擴展至承擔(dān)信用風(fēng)險的全部金融資產(chǎn)、進一步厘清金融資產(chǎn)五級分類與會計處理的關(guān)系，明確已發(fā)生信用減值的資產(chǎn)為不良資產(chǎn)。分析人士指出，此舉有助于推動商業(yè)銀行準(zhǔn)確識別、評估信用風(fēng)險，真實反映銀行資產(chǎn)質(zhì)量，并對風(fēng)險資產(chǎn)采取有效針對性措施。
拓展風(fēng)險分類的資產(chǎn)范圍
完善的風(fēng)險分類制度是有效防控信用風(fēng)險的前提。1998年，人民銀行出臺《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》，提出五級分類概念。2007年，原銀監(jiān)會發(fā)布《貸款風(fēng)險分類指引》（以下簡稱《指引》）進一步明確了五級分類監(jiān)管要求。近年來，我國商業(yè)銀行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)發(fā)生較大變化，風(fēng)險分類實踐面臨諸多新情況和新問題，現(xiàn)行風(fēng)險分類監(jiān)管制度存在一些短板與不足。在此背景下，兩部門制定并發(fā)布實施了《辦法》。
2019年4月30日至5月31日，《辦法》向社會公開征求意見，監(jiān)管對反饋意見逐條進行認真研究，并在進一步調(diào)研與測算的基礎(chǔ)上進行了優(yōu)化調(diào)整。具體來看，正式發(fā)布的《辦法》共六章48條，將風(fēng)險分類對象由貸款擴展至承擔(dān)信用風(fēng)險的全部金融資產(chǎn)。
與征求意見稿相比，正式發(fā)布的《辦法》主要在四大方面進行了完善：一是進一步明確分類資產(chǎn)的范圍，將銀行交易賬簿下的金融資產(chǎn)以及衍生品交易形成的相關(guān)資產(chǎn)排除在辦法適用范圍外。二是進一步厘清金融資產(chǎn)五級分類與會計處理的關(guān)系，明確已發(fā)生信用減值的資產(chǎn)為不良資產(chǎn)。三是進一步優(yōu)化部分分類標(biāo)準(zhǔn)，對交叉違約、重組資產(chǎn)等條款進行調(diào)整與完善。四是進一步細化實施時間與范圍，合理設(shè)置過渡期，提出差異化實施安排。
《辦法》指出，商業(yè)銀行應(yīng)對表內(nèi)承擔(dān)信用風(fēng)險的金融資產(chǎn)進行風(fēng)險分類，包括但不限于貸款、債券和其他投資、同業(yè)資產(chǎn)、應(yīng)收款項等。表外項目中承擔(dān)信用風(fēng)險的，應(yīng)按照表內(nèi)資產(chǎn)相關(guān)要求開展風(fēng)險分類。
準(zhǔn)確分類是商業(yè)銀行做好信用風(fēng)險管理的出發(fā)點。銀保監(jiān)會、人民銀行有關(guān)部門負責(zé)人在答記者問時指出，商業(yè)銀行應(yīng)嚴格按照《辦法》要求開展風(fēng)險分類，并根據(jù)債務(wù)人履約能力以及金融資產(chǎn)風(fēng)險變化情況，及時、動態(tài)調(diào)整分類結(jié)果。對于暫時難以掌握風(fēng)險狀況的金融資產(chǎn)，商業(yè)銀行應(yīng)從嚴把握分類標(biāo)準(zhǔn)，從低確定分類等級。此外，商業(yè)銀行應(yīng)在依法依規(guī)前提下，獨立判斷金融資產(chǎn)的風(fēng)險程度，不受其他因素左右而影響分類結(jié)果，確保風(fēng)險分類真實、準(zhǔn)確反映金融資產(chǎn)的風(fēng)險狀況。
以評估債務(wù)人履約能力為中心
商業(yè)銀行開展風(fēng)險分類的核心是準(zhǔn)確判斷債務(wù)人償債能力。根據(jù)現(xiàn)行《指引》，風(fēng)險分類以單筆貸款為對象，同一債務(wù)人名下的多筆貸款分類結(jié)果可能不一致，既可以是正常類、關(guān)注類，也可以分為次級類、可疑類或損失類。巴塞爾委員會在《審慎處理資產(chǎn)指引》中指出，如果銀行的非零售交易對手有任何一筆風(fēng)險暴露發(fā)生實質(zhì)性不良，應(yīng)將該對手所有風(fēng)險暴露均認定為不良。借鑒上述概念，考慮到對公客戶公司治理和財務(wù)數(shù)據(jù)相對完善，《辦法》要求商業(yè)銀行對非零售金融資產(chǎn)進行風(fēng)險分類時，應(yīng)以評估債務(wù)人的履約能力為中心。
《辦法》明確，商業(yè)銀行對非零售資產(chǎn)開展風(fēng)險分類時，應(yīng)加強對債務(wù)人第一還款來源的分析，以評估債務(wù)人履約能力為中心，重點考察債務(wù)人的財務(wù)狀況、償付意愿、償付記錄，并考慮金融資產(chǎn)的逾期天數(shù)、擔(dān)保情況等因素。債務(wù)人在本行債權(quán)超過10%分類為不良的，該債務(wù)人在本行所有債權(quán)均應(yīng)分類為不良；債務(wù)人在所有銀行的債務(wù)中，逾期超過90天的債務(wù)已經(jīng)超過20%的，各銀行均應(yīng)將其債務(wù)歸為不良。
光大銀行(601818)金融市場部宏觀研究員周茂華指出，《辦法》意在補齊風(fēng)險資產(chǎn)分類監(jiān)管制度短板，主要是隨著國內(nèi)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展，銀行風(fēng)險資產(chǎn)結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，國內(nèi)相關(guān)監(jiān)管制度需要隨之進行完善；目的就是推動商業(yè)銀行準(zhǔn)確識別、評估信用風(fēng)險，真實反映銀行資產(chǎn)質(zhì)量，并對風(fēng)險資產(chǎn)采取有效針對性措施，提升經(jīng)營管理效率，防范潛在風(fēng)險。有助于商業(yè)銀行進行準(zhǔn)確評估，真實反映銀行資產(chǎn)情況，同時，結(jié)果也更具國際可比性。
上述銀保監(jiān)會、人民銀行有關(guān)部門負責(zé)人強調(diào)，需要指出的是，以債務(wù)人為中心并非不考慮擔(dān)保因素。對于不良資產(chǎn)，商業(yè)銀行可以依據(jù)單筆資產(chǎn)的擔(dān)保緩釋程度，將同一非零售債務(wù)人名下的不同債務(wù)分為次級類、可疑類或損失類。對于零售資產(chǎn)，考慮到業(yè)務(wù)種類差異、抵押擔(dān)保等因素影響，銀行也可以對單筆資產(chǎn)進行風(fēng)險分類。
將重組觀察期延長為至少1年
通過重組資產(chǎn)可有效控制風(fēng)險蔓延，不過，現(xiàn)行《指引》未充分明確重組貸款涉及的“債務(wù)人財務(wù)狀況惡化”以及“合同調(diào)整”兩個關(guān)鍵概念，且規(guī)定重組貸款均應(yīng)分類為不良。
借鑒國際經(jīng)驗，《辦法》進一步細化了重組的概念。明確重組資產(chǎn)定義，重組資產(chǎn)是指因債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難，為促使債務(wù)人償還債務(wù)，商業(yè)銀行對債務(wù)合同作出有利于債務(wù)人調(diào)整的金融資產(chǎn)，或?qū)鶆?wù)人現(xiàn)有債務(wù)提供再融資，包括借新還舊、新增債務(wù)融資等。
《辦法》還將重組觀察期由至少6個月延長為至少1年。并明確，商業(yè)銀行應(yīng)對重組資產(chǎn)設(shè)置重組觀察期。觀察期自合同調(diào)整后約定的第一次還款日開始計算，應(yīng)至少包含連續(xù)兩個還款期，并不得低于1年。觀察期結(jié)束時，債務(wù)人已經(jīng)解決財務(wù)困難并在觀察期內(nèi)按照合同約定及時足額還款的，相關(guān)資產(chǎn)可不再被認定為重組資產(chǎn)。
一位銀行業(yè)人士指出，此舉也意味著監(jiān)管對于重組類貸款不良認定更加細致、嚴格，同時，重組觀察期延長，操作相對緩和一些，也為相關(guān)資產(chǎn)重組順利進行營造友好環(huán)境�！掇k法》同時也對多次重組的分類作出明確規(guī)定，要求觀察期內(nèi)未按照合同約定及時足額還款，或雖足額還款但財務(wù)狀況未有好轉(zhuǎn)，再次重組的資產(chǎn)至少歸為次級類，并重新計算觀察期。
據(jù)悉，《辦法》將于2023年7月1日起正式施行。銀保監(jiān)會、人民銀行要求，對于商業(yè)銀行自《辦法》正式施行后新發(fā)生的業(yè)務(wù)，即2023年7月1日起發(fā)生的業(yè)務(wù)，應(yīng)按照《辦法》要求進行分類；對于《辦法》正式施行前已發(fā)生的業(yè)務(wù)，即2023年7月1日前發(fā)生的業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行應(yīng)制訂重新分類計劃，于2025年12月31日前按季度有計劃、分步驟對所有存量業(yè)務(wù)全部按照《辦法》要求重新分類。
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