銀行對(duì)合伙企業(yè)須提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

2020-07-08 10:50:08 第一財(cái)經(jīng) 

  夏嵐/文

  有別于一般公司的法人性質(zhì),“合伙企業(yè)”屬于非法人企業(yè),可由自然人、法人或其他組織作為合伙人發(fā)起設(shè)立合伙企業(yè)。

  合伙企業(yè)又分為“普通合伙企業(yè)”和“有限合伙企業(yè)”,私募基金和會(huì)計(jì)師事務(wù)所是日常中最常見的兩類合伙企業(yè)。要注意的是,普通合伙企業(yè)出資的普通合伙人,對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)負(fù)有無限連帶責(zé)任;但有限合伙企業(yè)的有限合伙人,則和法人企業(yè)的股東相同,僅就出資部分對(duì)有限合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。

  在銀發(fā)〔2013〕2號(hào)文《金融機(jī)構(gòu)洗錢和恐怖融資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及客戶分類管理指引》中,明確指出由于合伙企業(yè)的控制權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜,銀行要進(jìn)行盡職調(diào)查的難度高于一般公司,也就是說,人民銀行用2號(hào)文提醒銀行,在為合伙企業(yè)開戶時(shí)必須做好客戶身份識(shí)別(KYC),特別是找出誰是合伙企業(yè)的受益所有人并開展身份識(shí)別工作,是銀行面對(duì)合伙企業(yè)最重要的工作。

  銀發(fā)〔2018〕164號(hào)文《中國人民銀行關(guān)于進(jìn)一步做好受益所有人身份識(shí)別工作有關(guān)問題的通知》,則直接定義了擁有超過25%合伙權(quán)益的自然人,就是合伙企業(yè)的受益所有人,對(duì)于不擁有超過25%合伙權(quán)益的自然人,銀行可參照公司受益所有人標(biāo)準(zhǔn)去判定到底屬不屬于合伙企業(yè)的受益所有人;如果采取上述措施都無法判定合伙企業(yè)的受益所有人是誰,那銀行至少要將合伙企業(yè)的普通合伙人,或合伙事務(wù)的執(zhí)行人判定為受益所有人。

  雖然《合伙企業(yè)法》規(guī)定有限合伙人不具有合伙事務(wù)的執(zhí)行權(quán),但銀行仍可通過查看合伙協(xié)議,了解合伙人的出資比例、權(quán)利安排、決策機(jī)制、收益分配和虧損分擔(dān)等事項(xiàng),分析出合伙人對(duì)合伙企業(yè)是否具有控制權(quán),銀行可藉此找出誰對(duì)合伙企業(yè)構(gòu)成實(shí)質(zhì)控制,因此不管是有限合伙人還是普通合伙人,都有可能是合伙企業(yè)的受益所有人。

  目前私募基金多以合伙企業(yè)的型態(tài)存在,有以對(duì)非上市公司進(jìn)行股權(quán)投資作為主營業(yè)務(wù)的“股權(quán)投資合伙企業(yè)”,及向未上市的高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行股權(quán)投資,同時(shí)也提供創(chuàng)業(yè)管理服務(wù),以獲取資本增值收益為主的 “創(chuàng)業(yè)投資合伙企業(yè)”。雖然證監(jiān)會(huì)對(duì)私募基金有著嚴(yán)格的管理制度,但證監(jiān)會(huì)并未對(duì)私募基金的合伙人資金來源進(jìn)行審查,也就是說,銀行自己須對(duì)股權(quán)投資或創(chuàng)業(yè)投資合伙企業(yè)的資金來源和交易真實(shí)性進(jìn)行把關(guān)。

  銀行尤其須重點(diǎn)關(guān)注境外私募股權(quán)基金公司,此類主體通過投資外商投資性公司將資金匯入境內(nèi)結(jié)匯后,再進(jìn)行多層境內(nèi)轉(zhuǎn)投資的方式,對(duì)境內(nèi)銀行來說,很難核查境外股東真實(shí)身份,再加上無法確認(rèn)這些來自境外的資金是否為非法業(yè)務(wù)所得,會(huì)不會(huì)在境內(nèi)投資后很快又將資金匯往境外,對(duì)銀行來說都存在一定程度的洗錢風(fēng)險(xiǎn)。

  除了私募基金外,銀行還須提防合伙企業(yè)可能衍生出的三種風(fēng)險(xiǎn)。

  1.小額貸款公司通過有限合伙企業(yè)募集資金,進(jìn)而涉及的洗錢、非法吸收公眾存款等犯罪行為;實(shí)務(wù)中,小額貸款公司常以關(guān)聯(lián)企業(yè)作為普通合伙人,先以高額回報(bào)向投資者募資后,再召集自然人成立有限合伙企業(yè),這當(dāng)中所涉及的其他隱藏風(fēng)險(xiǎn),如不法分子可能委托小貸公司發(fā)放貸款,或是購買小貸公司的貸款資產(chǎn)、購買信托產(chǎn)品等,都存在募資資金違規(guī)使用的風(fēng)險(xiǎn)。

  2.合伙企業(yè)可能先與有貸款需求的客戶虛構(gòu)貿(mào)易合同,除了讓客戶取得需要的融資資金外,客戶也把自身的可轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)以交易形式轉(zhuǎn)讓給合伙企業(yè),再用隱秘的合約關(guān)系保證融資款項(xiàng)到期后,回購之前已轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn),本質(zhì)上就是以客戶資產(chǎn)作為擔(dān)保品進(jìn)行融資,類似行為有可能被認(rèn)定為是影子銀行。

  3.合伙企業(yè)將募集到的資金轉(zhuǎn)至小貸公司的實(shí)際控制人賬戶名下,由實(shí)際控制人與有資金需求的房地產(chǎn)企業(yè)簽訂商品房預(yù)售協(xié)定和相關(guān)回購協(xié)議,形同變向進(jìn)行融資。

  由于合伙企業(yè)在募集資金過程中,常使用未經(jīng)批準(zhǔn)或借用合法經(jīng)營者的形式吸收資金,加上承諾夸大不實(shí)的還本付息或其他高額給付作為回報(bào),是典型的非法吸收公眾存款和變相吸收公眾存款等非法集資犯罪,銀行面對(duì)合伙企業(yè)客戶,除提高警覺外,還應(yīng)適度調(diào)高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)并采取相對(duì)應(yīng)的洗錢風(fēng)險(xiǎn)管控措施。

 。ū疚淖髡呦瞪虾8焕瓌P會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師)

(責(zé)任編輯:邱光龍 HF056)
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